المعيار 1110 – الاستقلالية التنظيمية :
يجب أن يكون منصب الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي تابعاً لمستوى تنظيمي في المؤسسة يكفل أداء نشاط التدقيق الداخلي لمسؤولياته على أكمل وجه.
كما يجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي أن يؤكد لمجلس الإدارة الاستقلالية التنظيمية لنشاط التدقيق الداخلي، وذلك بصفة سنوية على الأقل.
التفسير:
تتحقق الاستقلالية التنظيمية تحققاً فعالاً حين يكون الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي تابعاً من الناحية الوظيفية لمجلس الإدارة.
من أمثلة تلك التبعية الوظيفية لمجلس الإدارة قيام مجلس الإدارة بما يلي: - المصادقة على ميثاق التدقيق الداخلي، - المصادقة على خطة التدقيق الداخلي المبنية على أساس تقييم المخاطر، - المصادقة على موازنة التدقيق الداخلي وخطة الموارد الخاصة به، - تلقي التبليغات والتقارير من الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي بشأن أداء نشاط التدقيق الداخلي فيما يتعلق بالخطة الموضوعة له وغير ذلك من المسائل الأخرى، - المصادقة على القرارات المتعلقة بتعيين وعزل الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي، - اعتماد راتب ومكافآت الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي، - إجراء الاستطلاعات المناسبة للوقوف على آراء الإدارة والرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي لتحديد ما إذا كانت هناك أي قيود غير ملائمة على موارد نشاط التدقيق الداخلي أو على نطاق عمله.
الاستعداد لتطبيق المعيار:
يطلب هذا المعيار من الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي أن يكون تابعاً لمستوى تنظيمي في المؤسسة بشكل يكفل أداء نشاط التدقيق الداخلي لمسؤولياته.
لذا من الضروري النظر إلى الموقع التنظيمي والعلاقات الإدارية والإشرافية للتدقيق الداخلي للتأكد من الاستقلالية التنظيمية.
لا يقوم الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي وحده باتخاذ القرارات حول الموقع التنظيمي للتدقيق الداخلي، وطبيعة العلاقات التنظيمية للرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي، وطبيعة إشراف مجلس الإدارة أو الإدارة العليا، لذا يحتاج لمساعدة مجلس الإدارة والإدارة العليا لمعالجة هذه المواضيع على نحو فعال.
حيث يتوصل عادة الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي ومجلس الإدارة والإدارة العليا إلى فهم مشترك لمسؤوليات التدقيق الداخلي، وسلطته، والتوقعات المرجوة منه، بالإضافة إلى دور مجلس الإدارة والإدارة العليا في الإشراف على التدقيق الداخلي.
كما يوثق ميثاق التدقيق الداخلي عادةً القرارات التي تم التوصل إليها حول الموقع التنظيمي وعلاقات التبعية الإدارية والوظيفية.
كما أنه من المفيد للرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي أن يدرك المتطلبات القانونية فيما يتعلق بالموقع التنظيمي للتدقيق الداخلي وعلاقات التبعية للرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي.
اعتبارات خاصة بتطبيق المعيار:
كما ذكرنا سابقاً، يعمل الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي مع مجلس الإدارة والإدارة العليا على تحديد الموقع التنظيمي للتدقيق الداخلي، بما في ذلك علاقات التبعية للرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي.
وللتأكد من تحقيق الاستقلالية التنظيمية الفعالة، يتبع الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي من الناحية الوظيفية مباشرةً إلى مجلس الإدارة.
وعادةً ما يكون يتبع الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي إداريا إلى عضو من الإدارية العليا.
التبعية من الناحية الوظيفية إلى مجلس الإدارة توفر للرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي القدرة على الوصول المباشر للتبليغ عن الأمور الحساسة، كما توفر له مكانة تنظيمية ملائمة.
هذه التبعية تؤمن للرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي القدرة على التواصل مع مجلس الإدارة دون قيود، ومجلس الإدارة هو عادة السلطة الأعلى المسؤولة عن الحوكمة في المؤسسة.
يتطلب الإشراف الوظيفي أن يقوم مجلس الإدارة بإيجاد ظروف العمل المناسبة التي تسمح بعمل نشاط التدقيق الداخلي باستقلالية وفعالية.
وكما لاحظنا، يتحمل مجلس الإدارة مسؤولية الموافقة على ميثاق التدقيق الداخلي، وخطة التدقيق الداخلي، وموازنته وخطة موارده، وتقييم وتعويض الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي، وتعيين وعزل الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي.
بالإضافة إلى ذلك، يراقب مجلس الإدارة قدرة التدقيق الداخلي على العمل على نحو مستقل.
ويقوم مجلس الإدارة بهذه الأمور من خلال توجيه أسئلة إلى الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي وإلى أعضاء الإدارة متعلقة بمجال عمل التدقيق الداخلي، والقيود على موارده، أو أي ضغوطات أو عوائق أخرى.
في حال عدم ممارسة مجلس الإدارة لهذه المسؤوليات الإشرافية الهامة، يمكن للرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي أن يطلع مجلس الإدارة على المعيار 1110 وممارسات الحوكمة الموصى بها، بما فيها مسؤوليات مجلس الإدارة، وذلك لإقناع مجلس الإدارة بإيجاد علاقة وظيفية أكثر متانة مع مرور الوقت.
لتيسير أعمال الإشراف من قبل مجلس الإدارة، يقوم الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي بشكل دوري بتقديم معلومات حول الأداء، عادةً في الاجتماعات الفصلية )الربع سنوية(.
وعادةً ما يكون للرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي دور في إعداد جدول أعمال اجتماع مجلس الإدارة، لذا يمكنه التخطيط لتخصيص وقتٍ كافٍ لمناقشة أداء التدقيق الداخلي بالمقارنة مع خطة التدقيق، بالإضافة إلى أي مواضيع أخرى، بما في ذلك النتائج الهامة التي توصل لها التدقيق الداخلي، أو المخاطر الحديثة الظهور التي تتطلب انتباه مجلس الإدارة.
وللتأكد من مناقشة الاستقلالية التنظيمية سنوياً، كما هو مطلوب في المعايير، يقوم الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي بإضافة بند إلى جدول أعمال اجتماع مجلس الإدارة لمناقشة هذا الموضوع كل سنة.
عادةً ما يتبع الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي من الناحية الإدارية إلى الإدارة العليا.
وهذه العلاقة تؤمن المكانة التنظيمية والسلطة المطلوبة للتدقيق الداخلي لإنجاز مسؤولياته.
على سبيل المثال، لا يكون الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي عادةً مسؤولاً أمام مشرف أو مدير المحاسبة أو مدير من الإدارة الوسطى.
ولتحسين موقع ومصداقية التدقيق الداخلي، توصي جمعية المدققين الداخليين أن يكون الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي مسؤولاً أمام المدير التنفيذي للمؤسسة من الناحية الإدارية، ليكون الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي في موقع إداري عالٍ يتيح له السلطة الكافية لممارسة واجباته دون أي عوائق.
اعتبارات خاصة بإثبات التقيّد:
هناك العديد من الوثائق التي يمكن أن تدل على التقيّد بهذا المعيار، بما فيها ميثاق التدقيق الداخلي، وميثاق لجنة التدقيق الذي يصف واجبات لجنة التدقيق الإشرافية.
كما أن التوصيف الوظيفي لوظيفة الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي وتقييمات أدائه تحتوي أيضاً على معلومات حول خطوط تبعيته والجهة المشرفة عليه.
والوثائق المتعلقة بتوظيف الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي توضح كيفية توظيفه والشخص الذي أجرى مقابلة العمل معه والشخص الذي اتخذ قرار التوظيف، وذلك إن توفرت تلك الوثائق.
إضافة إلى ذلك، يمكن لكتيب سياسات التدقيق الداخلي، الذي يتناول سياسات مثل الاستقلالية ومتطلبات التواصل مع مجلس الإدارة، أن يمثل دليلاً على التقيّد.
كما يعتبر المخطط التنظيمي للمؤسسة، والذي يوضح خطوط التبعية ضمن المؤسسة، دليلاً على التقيّد بهذا المعيار أيضا.
ويمكن أن تدل تقارير مجلس الإدارة، ومحاضر الاجتماعات، والأجندات، على أن التدقيق الداخلي قد أخطر مجلس الإدارة بأمور مثل خطة التدقيق الداخلي، وموازنته، وأدائه، بالإضافة إلى حالة استقلاليته التنظيمية.
معايير التدقيق الداخلي الدولية IPPF
#المدققين_الداخليين_العرب
المراجعة الداخلية
التدقيق الداخلي
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق