المعيار 1000 – الغرض، السلطة، والمسؤولية.
يجب تحديد غرض وسلطة ومسؤولية نشاط التدقيق الداخلي تحديداً رسمياً ضمن ميثاق التدقيق الداخلي، بما يتماشى مع رسالة التدقيق الداخلي ومع العناصر الالزامية من الإطار المهني الدولي لممارسة التدقيق الداخلي )المبادئ الأساسية للممارسة المهنية للتدقيق الداخلي, ومبادئ أخلاقيات المهنة، والمعايير، وتعريف التدقيق الداخلي.
ويجب أن يقوم الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي بمراجعة دورية لميثاق التدقيق الداخلي وعرضه على الإدارة العليا للموافقة عليه.
التفسير:
إن ميثاق التدقيق الداخلي هو وثيقة رسمية تحدد غرض وسلطة ومسؤولية نشاط التدقيق الداخلي.
كما أن ميثاق التدقيق الداخلي يحدد الموقع الوظيفي لنشاط التدقيق الداخلي ضمن المؤسسة بما في ذلك طبيعة علاقة التبعية الوظيفية التي تربط بين الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي ومجلس الإدارة، ويحدد حق الوصول والاطلاع على السجلات والوصول الى الموظفين والأصول المادية ذات الصلة لأداء مهام التدقيق، كما يحدد نطاق عمل أنشطة التدقيق الداخلي.
وتقع مهمة الموافقة النهائية على ميثاق التدقيق الداخلي على عاتق مجلس الإدارة.
الاستعداد لتطبيق المعيار:
يعتبر ميثاق التدقيق الداخلي وثيقة جوهرية، إذ يتم فيه تدوين غرض وسلطة ومسؤولية نشاط التدقيق الداخلي في المؤسسة كما تم الاتفاق عليها.
ولإنشاء هذه الوثيقة يتعين على الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي أن يفهم رسالة التدقيق الداخلي والعناصر الإلزامية من الإطار المهني الدولي لممارسة التدقيق الداخلي، بما فيها المبادئ الأساسية للممارسة المهنية للتدقيق الداخلي، ومبادئ أخلاقيات المهنة، والمعايير الدولية للممارسة المهنية لأعمال التدقيق الداخلي، وتعريف التدقيق الداخلي.
حيث يشكل هذا الفهم قاعدة للمناقشات التي تتم بين الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي والإدارة العليا ومجلس الإدارة للاتفاق على النقاط التالية: - أهداف التدقيق الداخلي ومسؤولياته.
- التوقعات من نشاط التدقيق الداخلي.
- التبعية الوظيفية والإدارية للمدير التنفيذي للتدقيق الداخلي.
- مستوى السلطة المطلوب )بما في ذلك حق الوصول إلى السجلات، والأصول المادية، والأشخاص( ليتمكن نشاط التدقيق الداخلي من أداء مهام التدقيق وتحقيق أهدافه ومسؤولياته التي تم الاتفاق عليها.
قد يتوجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي أن يتناقش مع المستشار القانوني للمؤسسة أو سكرتير مجلس الإدارة حول الصيغة الأفضل للميثاق وحول الطريقة الأكثر فعالية وكفاءة لتقديم الميثاق المقترح إلى مجلس الإدارة للموافقة عليه.
اعتبارات خاصة بتطبيق المعيار:
وفقاً للعناصر التي تم الاتفاق عليها كما هو مذكور سابقاً، يقوم الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي )أو شخص موكل من قبله( بكتابة مسودة الميثاق.
يذكر أن جمعية المدققين الداخليين توفر نموذجا عن الميثاق يمكن استخدامه كدليل توجيهي أثناء كتابة ميثاق التدقيق الداخلي.
ومع أن الميثاق قد يختلف من مؤسسة لأخرى، إلا أنه يتضمن عادةً الأقسام التالية:-
1. مقدمة – لشرح الدور العام ومهنية نشاط التدقيق الداخلي.
وتتضمن المقدمة عادة إشارة إلى العناصر ذات الصلة من الإطار المهني الدولي لممارسة التدقيق الداخلي.
2. السلطة – لتحديد صلاحيات نشاط التدقيق الداخلي في الوصول إلى السجلات والأصول المادية، والموظفين لأداء مهام التدقيق، وأيضاً للإفصاح عن مسؤولية المدققين الداخليين فيما يتعلق بحماية الأصول ومراعاة السرية.
3. التنظيم وخطوط التبعية – لتوثيق خطوط التبعية الخاصة بالرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي.
حيث ينبغي أن يكون الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي تابعاً من الناحية الوظيفية إلى مجلس الإدارة، وأن يكون تابعاً من الناحية الإدارية إلى مستوى إداري في المؤسسة يمكن نشاط التدقيق الداخلي من الوفاء بمسؤولياته )انظر المعيار 1110 – الاستقلالية التنظيمية(.
يمكن أن يتضمن هذا القسم تحديدا تفصيليا للمسؤوليات الوظيفية للتدقيق الداخلي مثل الموافقة على الميثاق، وخطة التدقيق، وتوظيف وتعويض وفصل الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي.
كما يمكن أن يصف المسؤوليات الإدارية، مثل تدفق المعلومات ضمن المؤسسة، أو كيفية إقرار الموارد البشرية لنشاط التدقيق الداخلي والموازنة الخاصة به.
4. الاستقلالية والموضوعية – لوصف أهمية استقلالية وموضوعية التدقيق الداخلي وكيفية الحفاظ عليهما، مثل منع المدققين الداخليين من ممارسة مسؤوليات تشغيلية أو التمتع بأي سلطات على الأقسام أو النواحي الخاضعة للتدقيق.
5. المسؤوليات – لتحديد المسؤوليات الجوهرية ذات الطابع المستمر، مثل تحديد نطاق أعمال التقييم، وتحضير خطة التدقيق الداخلي، وتقديم الخطة لمجلس الإدارة للموافقة عليها، وأداء مهام التدقيق، وتبليغ النتائج، وتحضير التقارير الخطية لمهام التدقيق، ومراقبة الإجراءات التصحيحية التي تقوم الإدارة بتنفيذها.
6. تأكيد وتحسين الجودة – لوصف ما ينبغي القيام به من تطوير، وصيانة، وتقييم، وتبليغ نتائج برنامج تأكيد وتحسين الجودة، الذي يغطي جميع جوانب عمل نشاط التدقيق الداخلي.
7. التوقيع )الموافقة( – لتوثيق موافقة الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي وممثل مجلس الإدارة والشخص الذي يتبع له الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي.
ويتضمن هذا القسم التاريخ، وأسماء، ومناصب الأشخاص الذين قاموا بالتوقيع على الميثاق.
بعد تحضيره، ينبغي مناقشة الميثاق مع الإدارة العليا ومجلس الإدارة للتأكيد على أنه يصف بدقة الدور المتفق عليه والتوقعات المتفق عليها، أو لتحديد التغييرات المطلوبة.
عند قبول المسودة، يقوم الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي بتقديمها بشكل رسمي خلال اجتماع مجلس الإدارة لمناقشتها والموافقة عليها.
كما يمكن أيضاً أن يتفق الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي ومجلس الإدارة على مواعيد مراجعة الميثاق بهدف إعادة تأكيد ما إذا كانت شروط الاتفاق مازالت تمكن نشاط التدقيق الداخلي من تحقيق أهدافه، أو ما إذا كان هناك حاجة لإجراء أية تغييرات.
وإن ظهرت حاجة لتعديل الميثاق خلال الفترة الواقعة بين التواريخ المحددة لمراجعة الميثاق، فيمكن العودة إلى الميثاق لتحديثه وفق الحاجة.
اعتبارات خاصة بإثبات التقيّد:
يعتبر محضر اجتماع مجلس الإدارة الذي يقوم خلاله الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي بمناقشة وتقديم ميثاق التدقيق الداخلي رسمياً دليلاً على التقيّد.
إضافة إلى ذلك، يحتفظ الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي بالميثاق الذي تمت الموافقة عليه.
وعادةً ما يطلب الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي من مجلس الإدارة إدراج بند على البرنامج السنوي لاجتماعاته لمناقشة وتحديث ميثاق التدقيق الداخلي والموافقة عليه حسب الحاجة.
وتعتبر محاضر تلك الاجتماعات دليلاً على المراجعة الدورية لميثاق التدقيق الداخلي مع الإدارة العليا ومجلس الإدارة.
معايير التدقيق الداخلي الدولية IPPF
#المدققين_الداخليين_العرب
المراجعة الداخلية
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق